S 1.7.2013 se spremenita obe davčni stopnji za DDV, o čemer ste zagotovo obveščeni že iz medijev. E-podjetje ON_LINE je že pripravljen na prehod na nove davčne stopnje.
Sicer je zadeva precej enostavna, stopnja DDV je namreč vezana na datum opravljene dobave oz. storitve in ne na datum izdanega računa. Tako boste lahko tudi v juliju (in tudi kasneje) še vedno izstavljali račune po starih stopnjah, če bo šlo za dobave, ki so bile zaključene do 30.6. Enako bodo tudi dobropisi, ki jih boste izdajali po 1.7. in se bodo nananšali na račune (in posledično na dobave) pred 1.7. ohranili stari davčni stopnji.
Nekaj posebnosti je pri obračunu DDV v primeru prejetih avansov in pri delnih izdobavah, o čemer pa lahko več preberete v nadaljevanju.
Sicer je zadeva precej enostavna, stopnja DDV je namreč vezana na datum opravljene dobave oz. storitve in ne na datum izdanega računa. Tako boste lahko tudi v juliju (in tudi kasneje) še vedno izstavljali račune po starih stopnjah, če bo šlo za dobave, ki so bile zaključene do 30.6. Enako bodo tudi dobropisi, ki jih boste izdajali po 1.7. in se bodo nananšali na račune (in posledično na dobave) pred 1.7. ohranili stari davčni stopnji.
Nekaj posebnosti je pri obračunu DDV v primeru prejetih avansov in pri delnih izdobavah, o čemer pa lahko več preberete v nadaljevanju.
Sprememba stopenj davka je bila tudi objavljena v Uradnem listu RS, št. 46/13. Podlago za zvišanje teh stopenj boste našli v 60.a členu Zakona o spremembah in dopolnitvah Zakona o izvrševanju proračunov Republike Slovenije za leti 2013 in 2014 (ZIPRS1314-A). Sprememba se začne uporabljati s 1. 7. 2013.
Opis spremembe
Do 30. 6. 2013 Od 1. 7. 2013
Splošna stopnja DDV 20 % 22 %
Znižana stopnja DDV 8,5 % 9,5 %
Primeri
Prehodna pravila
Prejem celotnega predplačila pred
1. 7. 2013 za dobavo blaga ali storitev,
ki bo v celoti opravljena po 1. 7. 2013
DDV se obračuna po 8,5 % oziroma 20 % odvisno od
vrste dobave
Prejem delnega predplačila pred
1. 7. 2013 za dobavo blaga ali storitev,
ki bo opravljena po 1. 7. 2013
Obračun DDV od delnega predplačila pred 1. 7. 2013
po 8,5 % oziroma 20 % (odvisno od vrste dobave). Od
preostalega zneska se obračuna DDV po 9,5 %
oziroma 22 % (odvisno od vrste dobave)
Delna dobava blaga ali storitev pred
1. 7. 2013 in preostali del po 1. 7. 2013
1. možnost: Obračun DDV po 9,5 % oziroma 22 % za
celotno dobavo blaga ali storitev.
2. možnost: Na dan 30. 6. 2013 se lahko obračuna
DDV po 8,5 % oziroma 20 % od delnih dobav, če bo
račun za že opravljene dobave izdan najkasneje
do 20. julija 2013.
Nastanek davčne obveznosti ni pogojen z datumom izdaje računa, kadar se opravlja promet znotraj RS (in kadar ni opravljena dobava blaga v EU oziroma pridobitev iz EU).
To pomeni, da če račun izdate npr. 3. 7. 2013 za dobavo blaga, ki je bila opravljena v RS slovenskemu davčnemu zavezancu 20. 6. 2013, ne upoštevate pravil za obdavčitev z DDV na dan 3. 7. 2013, ko izdate račun za opravljeno dobavo, temveč na dan 20. 6. 2013, ko ste opravili dobavo blaga.
V tem primeru bi tako obračunali DDV po stopnji, ki je veljala na dan 20. 6. 2013, torej po 20 % davčni stopnji oziroma 8,5 % stopnji, če bi prodali blago iz seznama vrst blaga in storitev, ki so obdavčene z znižano davčno stopnjo.
Po osnovnem pravilu po ZDDV-1 velja, da nastane obveznost obračuna DDV na dan, ko je dobava blaga ali storitev opravljena (ko je ta dobava zaključena).
Ostala posebna pravila, ki veljajo za obračun DDV so določena v 33.–35. členu ZDDV-1. Med njimi boste našli posebno pravilo pri prejemu predplačila, po katerem obveznost obračuna DDV nastane na dan prejema predplačila (5. odstavek 33. člena ZDDV-1) oziroma od danega predplačila, ko je DDV dolžan obračunati prejemnik blaga ali storitev (33. a člen ZDDV-1).
Pri danih predplačilih za pridobitev blaga iz EU in pri prejetih predplačilih za dobavljeno blago v EU še vedno velja, da na dan tako danega oziroma prejetega predplačila ne nastane obveznost obračuna DDV.
Opis spremembe
Do 30. 6. 2013 Od 1. 7. 2013
Splošna stopnja DDV 20 % 22 %
Znižana stopnja DDV 8,5 % 9,5 %
Primeri
Prehodna pravila
Prejem celotnega predplačila pred
1. 7. 2013 za dobavo blaga ali storitev,
ki bo v celoti opravljena po 1. 7. 2013
DDV se obračuna po 8,5 % oziroma 20 % odvisno od
vrste dobave
Prejem delnega predplačila pred
1. 7. 2013 za dobavo blaga ali storitev,
ki bo opravljena po 1. 7. 2013
Obračun DDV od delnega predplačila pred 1. 7. 2013
po 8,5 % oziroma 20 % (odvisno od vrste dobave). Od
preostalega zneska se obračuna DDV po 9,5 %
oziroma 22 % (odvisno od vrste dobave)
Delna dobava blaga ali storitev pred
1. 7. 2013 in preostali del po 1. 7. 2013
1. možnost: Obračun DDV po 9,5 % oziroma 22 % za
celotno dobavo blaga ali storitev.
2. možnost: Na dan 30. 6. 2013 se lahko obračuna
DDV po 8,5 % oziroma 20 % od delnih dobav, če bo
račun za že opravljene dobave izdan najkasneje
do 20. julija 2013.
Nastanek davčne obveznosti ni pogojen z datumom izdaje računa, kadar se opravlja promet znotraj RS (in kadar ni opravljena dobava blaga v EU oziroma pridobitev iz EU).
To pomeni, da če račun izdate npr. 3. 7. 2013 za dobavo blaga, ki je bila opravljena v RS slovenskemu davčnemu zavezancu 20. 6. 2013, ne upoštevate pravil za obdavčitev z DDV na dan 3. 7. 2013, ko izdate račun za opravljeno dobavo, temveč na dan 20. 6. 2013, ko ste opravili dobavo blaga.
V tem primeru bi tako obračunali DDV po stopnji, ki je veljala na dan 20. 6. 2013, torej po 20 % davčni stopnji oziroma 8,5 % stopnji, če bi prodali blago iz seznama vrst blaga in storitev, ki so obdavčene z znižano davčno stopnjo.
Po osnovnem pravilu po ZDDV-1 velja, da nastane obveznost obračuna DDV na dan, ko je dobava blaga ali storitev opravljena (ko je ta dobava zaključena).
Ostala posebna pravila, ki veljajo za obračun DDV so določena v 33.–35. členu ZDDV-1. Med njimi boste našli posebno pravilo pri prejemu predplačila, po katerem obveznost obračuna DDV nastane na dan prejema predplačila (5. odstavek 33. člena ZDDV-1) oziroma od danega predplačila, ko je DDV dolžan obračunati prejemnik blaga ali storitev (33. a člen ZDDV-1).
Pri danih predplačilih za pridobitev blaga iz EU in pri prejetih predplačilih za dobavljeno blago v EU še vedno velja, da na dan tako danega oziroma prejetega predplačila ne nastane obveznost obračuna DDV.